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2019年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅怎么算?

admin 2020-01-12 15:58:28 人評(píng)論 次瀏覽分類:納稅申報(bào)

年關(guān)將至,一大波年終獎(jiǎng)即將到來,相信大家在欣喜之余,一定也很關(guān)心個(gè)人所得稅的繳納,今天我們就來聊一聊全年一次性獎(jiǎng)金如何繳納個(gè)人所得稅。

全年一次性獎(jiǎng)金包含哪些呢?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號(hào))規(guī)定,包含了:

(1)行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況,向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金;

(2)年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資;

(3)實(shí)行年薪制和績效工資的單位,個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

半年獎(jiǎng)可以作為全年一次性獎(jiǎng)金嗎?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號(hào))第五條規(guī)定:“雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金,如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等,一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并,按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅?!?/p>

聽說今年年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式有新變化,那該如何計(jì)算繳稅呢?

答:在2021年12月31日前,計(jì)稅方式有兩種選擇:

(1)不并入當(dāng)年綜合所得,以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額,按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(月度稅率表),確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨(dú)計(jì)算納稅。

計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。

(2)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。自2022年1月1日起,居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

案例1

假設(shè)企業(yè)職工小王的每月工資扣除“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除后的應(yīng)稅收入額為7000元,允許扣除的專項(xiàng)附加扣除額為1000元,沒有其他收入和扣除項(xiàng)目,2019年12月,企業(yè)將發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金42000元。請(qǐng)問小王取得的這筆全年一次性獎(jiǎng)金選擇用哪種計(jì)稅方式?

解析:

1.選擇一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅:

計(jì)算步驟:

Step1:將全年一次性獎(jiǎng)金除以12,即42000/12=3500元。

Step2:查找稅率,參照《按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表》,3500元適用的稅率為10%,速算扣除數(shù)為210元。

Step3:全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入*適用稅率-速算扣除數(shù)=42000*10%-210=3990元

年度綜合所得應(yīng)納稅額=(累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除)*適用稅率-速算扣除數(shù)=(7000*12-0-5000*12-0-1000*12-0)*3%-0=360元。

全年合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額+年度綜合所得應(yīng)納稅額=3990+360=4350元。

2.選擇并入當(dāng)年度綜合所得計(jì)稅

并入后的年度綜合所得=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除=(7000*12+42000)-0-5000*12-0-1000*12-0=54000元。

全年合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=并入后的年度綜合所得*適用稅率-速算扣除數(shù)=54000*10%-2520=2880元。

本案例中,兩種計(jì)稅方法相比,將全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年綜合所得計(jì)稅所繳納個(gè)人所得稅相對(duì)較少。

案例2

假設(shè)企業(yè)職工小王的每月工資扣除“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除后的應(yīng)稅收入額為15000元,允許扣除的專項(xiàng)附加扣除額為1000元,沒有其他收入和扣除項(xiàng)目,2019年12月,企業(yè)將發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金42000元。請(qǐng)問小王取得的這筆全年一次性獎(jiǎng)金選擇用哪種計(jì)稅方式?

解析:

1.選擇全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅:

計(jì)算步驟:

Step1:將全年一次性獎(jiǎng)金除以12,即42000/12=3500元。

Step2:查找稅率,參照《按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表》,3500元適用的稅率為10%,速算扣除數(shù)為210元。

Step3:全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金*適用稅率-速算扣除數(shù)=42000*10%-210=3990元。

年度綜合所得應(yīng)納稅額=(累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除)*適用稅率-速算扣除數(shù)=(15000*12-0-5000*12-0-1000*12-0)*10%-2520=8280元。

全年合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額+年度綜合所得應(yīng)納稅額=3990+8280=12270元。

2.選擇并入當(dāng)年度綜合所得計(jì)稅

并入后的年度綜合所得=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除=(15000*12+42000)-0-5000*12-0-1000*12-0=150000元。

全年合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=并入后的年度綜合所得*適用稅率-速算扣除數(shù)=150000*20%-16920=13080元。

本案例中,兩種計(jì)稅方法相比,小王可以選擇將全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅。

附稅率表

我可以在一年內(nèi)多次使用單獨(dú)計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法嗎?

答:不可以。在一個(gè)納稅年度內(nèi),對(duì)每一個(gè)納稅人,單獨(dú)計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法只允許采用一次。

我拿到年終獎(jiǎng)以外的其他名目的獎(jiǎng)金,也可以參照單獨(dú)計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法來計(jì)算繳納個(gè)人所得稅嗎?

答:也不可以。雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金,如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等,一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并,按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

▎來源上海稅務(wù)、神計(jì)報(bào)稅。更多相關(guān)內(nèi)容關(guān)注財(cái)務(wù)職場(chǎng)或者 登錄 財(cái)務(wù)經(jīng)理人網(wǎng)論壇


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